Обзор писем Минфина России за март – май 2023 г.

В письме от 31 марта 2023 г. № 03-04-05/28693 Минфин России напомнил, что адвокатский запрос не может содержать просьбу о разъяснении законодательства РФ (в том числе законодательства о налогах и сборах). Это противоречит п. 1 ст. 6.1 Федерального закона от 31 мая 2002 г. № 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» и решению Совета Федеральной палаты адвокатов от 24 сентября 2019 г. (протокол № 5 «О допустимых способах реализации адвокатом права на обращение в органы государственной власти и местного самоуправления, общественные объединения и иные организации с запросом о представлении документов и фактических сведений»).

Кроме того, Минфин напомнил, что адвокатский запрос должен соответствовать Требованиям к форме, порядку оформления и направления адвокатского запроса, утвержденных приказом Министерства юстиции РФ от 14 декабря 2016 г. № 288.

Согласно подп. 2 п. 4 ст. 6.1 Федерального закона от 31 мая 2002 г. № 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» предусмотрено, что адвокату в представлении запрошенных сведений может быть отказано в случае, если нарушены требования к форме, порядку оформления и направления адвокатского запроса, определенные в установленном порядке.

В письме от 15 мая 2023 г. № 03-04-05/43985 Минфин России ответил на вопросы о предоставлении адвокату профессионального вычета по НДФЛ в отношении расходов на уплату страховых взносов на ОПС и ОМС.

Согласно ст. 221 НК РФ расходы адвоката на уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, произведенные адвокатом в текущем налоговом периоде, включаются в состав профессионального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц этого налогового периода.

Налогоплательщики, указанные в ст. 221 НК РФ, реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления налоговому агенту.

На основании п. 1 ст. 226 НК РФ налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

Таким образом, коллегия адвокатов, адвокатское бюро и юридическая консультация в качестве налоговых агентов вправе учитывать в течение налогового периода в составе профессионального налогового вычета, предоставляемого адвокату, расходы адвоката на обязательное пенсионное страхование и уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование при наличии документов, подтверждающих данные расходы.

Согласно п. 1 ст. 78 НК РФ плательщик страховых взносов вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, путем зачета в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате страхового взноса.

Обязанность по уплате страховых взносов считается исполненной со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым п. 4 ст. 78 Кодекса (подп. 2 п. 7 ст. 45 Кодекса).