Обзор писем Минфина России и ФНС России за декабрь 2021 г. – февраль 2022 г.
1. Письмом от 29 декабря 2021 г. № 03-04-05/107456 Минфин России в очередной раз напомнил адвокатам порядок предоставления профессионального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса РФ.
При определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц доходы, полученные от адвокатской деятельности, могут быть уменьшены на сумму отчислений (расходов), установленных п. 7 ст. 25 Федерального закона от 31 мая 2002 г. № 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 63-ФЗ) на:
1) общие нужды адвокатской палаты в размерах и порядке, которые определяются собранием (конференцией) адвокатов;
2) содержание соответствующего адвокатского образования;
3) страхование профессиональной ответственности;
4) иные расходы, связанные с осуществлением адвокатской деятельности.
Согласно ст. 221 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, указанные в ст. 221 Кодекса, реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления налоговому агенту, в частности, в коллегию адвокатов, адвокатское бюро или юридическую консультацию.
2. Письмом от 19 января 2022 г. № 03-04-05/2627 Минфин России сообщил, что разъяснения по вопросу предоставления профессионального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц даны письмами Департамента от 10 февраля 2021 г. № 03-04-05/8877 и от 12 марта 2021 г. № 03-04-05/17561.
Как разъяснялось ранее, на основании п. 7 ст. 25 Федерального закона № 63-ФЗ адвокат осуществляет профессиональные расходы на:
1) общие нужды адвокатской палаты в размерах и порядке, которые определяются собранием (конференцией) адвокатов;
2) содержание соответствующего адвокатского образования;
3) страхование профессиональной ответственности;
4) иные расходы, связанные с осуществлением адвокатской деятельности.
Таким образом, при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц доходы, полученные от адвокатской деятельности, могут быть уменьшены на сумму отчислений (расходов), установленных п. 7 ст. 25 Федерального закона № 63-ФЗ.
При этом в силу положений п. 12 ст. 22 Федерального закона № 63-ФЗ члены коллегии адвокатов не отвечают по ее обязательствам, коллегия адвокатов не отвечает по обязательствам своих членов.
3. Письмами от 4 февраля 2022 г. № КВ-4-14/1262 и от 10 февраля 2022 г. № КВ-4-14/1559@ ФНС России проинформировала о том, что с 20 февраля 2022 г. вступает в силу приказ ФНС России об использовании обновленных формы и формата сведений об адвокатах, представляемых адвокатскими палатами субъектов Российской Федерации.
Так, в форму был дополнительно включен вид сведений «о восстановлении адвоката». Он будет заполняться в случае отмены региональным советом адвокатской палаты или Советом Федеральной палаты адвокатов РФ ранее принятого решения о прекращении статуса адвоката.
При представлении сведений об избранной форме адвокатского образования теперь указываются: «1» – для адвокатского кабинета и «2» – для иного адвокатского образования (коллегии адвокатов, адвокатского бюро или юридической консультации).
Кроме того, сведения о месте жительства адвоката указываются в соответствии с требованиями Государственного адресного реестра.
Новая форма также предусматривает представление в налоговые органы корректирующих сведений в отношении ранее представленных. Для этого следует указать на титульном листе в поле «Тип документа» код «02».
Приказ утвердил и порядок заполнения сведений об адвокате, который поможет корректно заполнять обновленную форму в зависимости от конкретных обстоятельств.