Обзор писем Минфина России по вопросам налогообложения адвокатов (февраль–апрель 2020 г.)

Письмо Минфина России от 4 февраля 2020 г. № 03-04-05/6721

При определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц доходы, полученные от адвокатской деятельности, могут быть уменьшены на сумму отчислений (расходов), установленных п. 7 ст. 25 Федерального закона № 63-ФЗ. При этом произведенные расходы могут быть приняты в составе затрат адвоката при их документальном подтверждении.

Согласно ст. 221 Кодекса налогоплательщики, указанные в данной статье, реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления налоговому агенту, в частности, в коллегию адвокатов, адвокатское бюро или юридическую консультацию.

Письма Минфина России от 6 марта 2020 г. № 03-04-05/16873, от 18 марта 2020 г. № 03-04-05/20736, от 20 марта 2020 г. № 03-04-05/21538, от 24 марта 2020 г. № 03-04-05/22766

В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик – физическое лицо получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога. Пунктом 1 ст. 224 Кодекса для указанных доходов физических лиц, признаваемых налоговыми резидентами РФ, установлена налоговая ставка в размере 13%, для нерезидентов РФ ставка – 30% (п. 3 ст. 224 Кодекса).

Письмо Минфина России от 13 апреля 2020 г. № 03-04-05/29047

Согласно п. 6 ст. 227.1 Кодекса общая сумма налога с доходов иностранных граждан, осуществляющих трудовую деятельность по найму у занимающихся частной практикой адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, исчисляется налоговыми агентами и подлежит уменьшению на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных такими налогоплательщиками за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду, в порядке, предусмотренном п. 6 ст. 227.1 Кодекса.

Уменьшение исчисленной суммы налога производится в течение налогового периода только у одного налогового агента по выбору налогоплательщика при условии получения налоговым агентом от налогового органа по месту нахождения (месту жительства) налогового агента уведомления о подтверждении права на осуществление уменьшения исчисленной суммы налога на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей.