Обзор писем Минфина России за август – ноябрь 2024 г.

13 декабря 2024 г.
Константин Сасов, адвокат АБ «Пепеляев Групп», кандидат юридических наук


В письме от 16 августа 2024 г. № 03-04-05/77215 Минфин России разъяснил вопрос определения в целях НДФЛ даты фактического получения дохода от осуществления адвокатской деятельности адвокатом, учредившим адвокатский кабинет.

Департамент налоговой политики заключил, что датой фактического получения дохода от осуществления адвокатской деятельности адвокатом, учредившим адвокатский кабинет, является день выплаты вышеуказанных вознаграждения и компенсации, в частности на счет в банке, открытый таким адвокатом.  

В письме от 26 сентября 2024 г. № 03-04-06/92860 Минфин России ответил на вопрос о праве предоставления адвокатским образованием профессиональных налоговых вычетов адвокату – руководителю/председателю коллегии адвокатов (плательщик страховых взносов) в отношении получаемого им вознаграждения за осуществление функций руководства адвокатским образованием (при отсутствии трудовых отношений с коллегией адвокатов) в случае, когда адвокат – руководитель/председатель коллегии адвокатов в налоговом периоде не получает иных доходов от адвокатской деятельности, а именно не получает вознаграждений по соглашениям с доверителями, не получает вознаграждений за участие в уголовном судопроизводстве в качестве защитника по назначению (из бюджета).

Департамент налоговой политики разъяснил, что, согласно п. 2 ст. 221 НК РФ, условиями реализации этого права служат: 1) наличие у налогоплательщика договора гражданско-правового характера с адвокатским образованием; 2) документальное подтверждение фактически произведенных расходов налогоплательщика, непосредственно связанных с выполнением (оказанием услуг) в рамках такого договора. 

В письме от 30 октября 2024 г. № 03-04-05/105888 Минфин России со ссылкой на положения ст. 209 и подп. 2 п. 1 ст. 277 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) напомнил, что вознаграждение, полученное адвокатом от осуществления адвокатской деятельности, является объектом обложения налогом на доходы физических лиц.

В письме от 1 ноября 2024 г. № 03-04-05/107543 Минфин России со ссылкой на п. 1 ст. 221 НК РФ напомнил, что адвокаты имеют право на получение профессионального налогового вычета в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Возможность получения профессионального налогового вычета в размере 20 процентов общей суммы доходов, в случае если налогоплательщик не в состоянии документально подтвердить свои расходы, ст. 221 НК РФ предусмотрена только для физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, к которым на основании п. 2 ст. 1 Федерального закона от 31 мая 2002 г. № 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» адвокаты не относятся.

В письме от 1 августа 2024 г. № 03-04-05/72120 Минфин России также разъяснял, что законная возможность получения профессионального налогового вычета в размере 20 процентов общей суммы доходов, в случае если налогоплательщик не в состоянии документально подтвердить свои расходы, предусмотрена только для индивидуальных предпринимателей, к которым адвокаты не относятся.

Поделиться