Обзор писем Минфина России и ФНС России за июнь 2025 г. – сентябрь 2025 г.
В письме от 25 июня 2025 г. № 03-15-05/61845 Минфин России разъяснил вопрос уплаты адвокатами – участниками ликвидации последствий аварии на ЧАЭС страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.
По мнению Департамента налоговой политики Минфина, эти лица по закону не освобождены от своевременной и полной уплаты страховых взносов. При этом Минфин рекомендует обращаться в Минздрав России по вопросам, связанным с применением положений ст. 24 Закона Российской Федерации от 15 мая 1991 г. № 1244-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС», в части осуществления обязательного медицинского обслуживания и страхования граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие чернобыльской катастрофы, в рамках Программы государственных гарантий оказания гражданам Российской Федерации бесплатной медицинской помощи.
Заметим лишь, что указанная в письме категория адвокатов не имеет налоговых льгот в части взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Обязательные медицинские услуги, предусмотренные для них специальным законом, с их налоговыми обязанностями не связаны. Более того, закон не говорит, что эти услуги должны быть бесплатными. Также из письма неясно, какие именно вопросы ставились в запросе в Минфин России, то есть суть проблемы заявителя не видна.
Письмом от 14 июля 2025 г. № 03-04-06/68300 Минфин России разъяснил, что датой фактического получения дохода от осуществления адвокатской деятельности в целях исчисления и уплаты НДФЛ является день выплаты вознаграждения и компенсации в кассу соответствующего адвокатского образования либо перечисления на расчетный счет адвокатского образования.
Письмом от 18 июля 2025 г. № 03-15-05/69995 Минфин России напомнил, что в случае приостановления статуса адвоката страховые взносы не уплачиваются при условии представления адвокатом в налоговый орган заявления об освобождении от уплаты страховых взносов за данный период.
Рекомендованная форма заявления об освобождении от уплаты страховых взносов для упомянутой категории плательщиков приведена в письме ФНС России от 18.03.2025 № БС-4-11/2899@.
Письмом от 30 июля 2025 г. № 03-04-05/73774 Минфин России разъяснил, что адвокат, владеющий именной ценной бумагой, удостоверяющей долю в праве собственности на имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, и получивший доход от доверительного управления имуществом, составляющим ПИФ, обязан уплатить НДФЛ в бюджет.
При этом дата фактического получения дохода при получении доходов в денежной форме определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках, либо по его поручению на счета третьих лиц, либо на счет цифрового рубля налогоплательщика, либо по его поручению на счет цифрового рубля третьего лица.
Письмом от 3 сентября 2025 г. № БВ-4-7/8018@ ФНС России направила для использования в работе Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2025 г. по вопросам налогообложения.
В п. 4 Обзора приведен вывод, содержащийся в Кассационном определении Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 4 июня 2025 г. № 31-КАД25-2-К6 по делу № 2а-784/2023 (гражданин против УФНС России по Чувашской Республике, УФНС России по Самарской области), о возврате излишне уплаченного налога: гражданин, являясь адвокатом, учредившим адвокатский кабинет, самостоятельно исчисляя и уплачивая налог на доходы физических лиц от своей адвокатской деятельности, не мог не знать об имеющейся у него переплате за соответствующий налоговый период, в связи с чем утрачивает право на ее возврат в отсутствие доказательств уважительности причин пропуска трехлетнего срока, представленных в суд. По мнению Верховного Суда Российской Федерации, в такой ситуации неуведомление налогоплательщика налоговым органом о наличии у него налоговой переплаты правового значения не имеет.