Обзор писем Минфина России и ФНС России за февраль – март 2021 г.

13 апреля 2021 г.
Константин Сасов, адвокат АБ «Пепеляев Групп», кандидат юридических наук


1. В письмах от 28 января 2021 г. № 03-15-05/5207 и от 29 января 2021 г. № 03-15-05/5692 Минфин России разъяснил, что адвокаты, не производящие выплаты и вознаграждения физическим лицам, не освобождены от уплаты страховых взносов за себя, даже в случае отсутствия у них дохода от своей деятельности.

2. В письмах  от 2 февраля 2021 г. № БС-4-11/1183@ и от 3 февраля 2021 г. № БС-4-11/1213@ ФНС России известила, что Федеральным законом от 30 декабря 2020 г. № 502-ФЗ внесены изменения в пенсионное законодательство РФ, в результате которых адвокаты, получающие пенсии за выслугу лет или по инвалидности, в соответствии с Законом РФ № 4468-1 (пенсионеры МО, МВД, ФСБ, ФСИН, Генпрокуратуры, СК, ФССП) не являются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Их обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование прекращается с 11 января 2021 г.

Для отнесения физического лица к пенсионеру, получающему пенсию за выслугу лет или по инвалидности, в соответствии с Законом РФ № 4468-1 и в целях прекращения у адвоката обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование ему необходимо обратиться в налоговый орган по месту жительства с заявлением о прекращении обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по рекомендуемой форме (КНД 1150118) с представлением копии пенсионного удостоверения. Форма приложена к письму ФНС России от 2 февраля 2021 г. № БС-4-11/1183@.

3. В письме от 5 февраля 2021 г. № 03-11-11/8358 ФНС России разъяснила, что нотариусы и адвокаты, которые получают доход от сдачи в аренду (внаем) жилого помещения, вправе применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (НПД) в отношении доходов от сдачи в аренду (внаем) жилого помещения.

4. В письме от 1 марта 2021 г. № 20-21/027710@ Управление ФНС России по г. Москве подтвердило, что адвокат, учредивший адвокатский кабинет, должен формировать налоговую базу по НДФЛ на основе данных, которые заносятся в книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, по итогам налогового периода (календарный год).

Управление напомнило адвокатам, учредившим адвокатский кабинет, что они:

– в соответствии с положениями ст. 227 НК РФ (далее – Кодекса) по суммам доходов, полученных от своей деятельности, самостоятельно исчисляют суммы налога на доходы физических лиц, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 Кодекса;

– в соответствии с п. 2 ст. 54 Кодекса исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации. Указанный порядок утвержден приказом Минфина России и МНС России от 13 августа 2002 г. № 86н/БГ-3-04/430 (далее – Порядок).

В силу п. 2 Порядка данные учета доходов и расходов и хозяйственных операций используются для исчисления налоговой базы по налогу на доходы физических лиц.

Согласно п. 4 Порядка учет доходов и расходов и хозяйственных операций ведется индивидуальными предпринимателями путем фиксирования в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя операций о полученных доходах и произведенных расходах в момент их совершения на основе первичных документов позиционным способом.

В соответствии с подп. 5 п. 1 ст. 23 Кодекса адвокат, учредивший адвокатский кабинет, обязан представлять в налоговый орган по месту жительства по запросу налогового органа книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций.

Поделиться