Социальное страхование адвокатов
Как стать страхователем
Право на пособия, выплачиваемые за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации (далее – ФСС РФ, Фонд), адвокаты приобретают, если они добровольно вступили в отношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и уплатили за себя страховые взносы за календарный год, предшествующий календарному году, в котором наступил страховой случай. Обязательное социальное страхование адвокатов не предусмотрено.
Для адвокатов, добровольно вступивших в правоотношения с ФСС РФ в рамках социального страхования, пособия выплачиваются в следующих страховых случаях:
– временная нетрудоспособность;
– беременность и роды;
– рождение ребенка – единовременно;
– ежемесячное пособие по уходу за ребенком (до 1,5 лет) – ежемесячно;
– погребение.
Для того чтобы зарегистрироваться в качестве страхователя, необходимо подать в отделение ФСС по месту жительства заявление, а также копию документа, удостоверяющего личность. Сделать это можно лично, в электронной форме через портал госуслуг, в МФЦ, посредством Почты России. В течение трех рабочих дней ФСС присваивает обратившемуся лицу регистрационный номер и код подчиненности, вносит данные о зарегистрированном страхователе в реестр страхователей и формирует уведомление о регистрации. Экземпляр уведомления вручается способом, который указан в заявлении (лично в отделении ФСС, почтой).
Размер страхового взноса
Лица, добровольно вступившие в правоотношения по обязательному социальному страхованию, уплачивают страховые взносы в Фонд, исходя из стоимости страхового года. Она определяется как произведение минимального размера оплаты труда (МРОТ), установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, на тариф страховых взносов, указанный в подп. 2 п. 2 ст. 425 Налогового кодекса РФ (по состоянию на 2022 г. тариф составляет 2,9%), увеличенное в 12 раз. Уплата страховых взносов осуществляется не позднее 31 декабря текущего года, начиная с года подачи заявления о добровольном вступлении в данные правоотношения.
На основании ст. 1 Федерального закона от 19 июня 2000 г. № 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» МРОТ по состоянию на 1 января 2022 г. установлен в размере 13 890 руб. Следовательно, стоимость страхового года в 2022 г. составляет 4 833 руб. 72 коп. (13 890 руб. * 2,9% * 12).
Таким образом, для приобретения права на получение страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в 2023 г. страхователям необходимо уплатить в срок до 31 декабря 2022 г. страховой взнос в размере 4833 руб. 72 коп.
Если лицо не оплатит взнос в установленный законом срок, отношения по социальному страхованию считаются прекратившимися с 1 января следующего года. В этом случае территориальный орган Фонда не позднее 20 января следующего года направляет страхователю решение о снятии с регистрационного учета. Такое решение высылается в форме электронного документа, подписанного усиленной цифровой подписью, по адресу электронной почты или на единый портал госуслуг. При отсутствии указанных сведений копию решения о снятии с регистрационного учета отправят страхователю на бумажном носителе по месту его жительства. Полученная страховщиком в календарном году, предшествующем году прекращения указанных правоотношений, сумма страховых взносов подлежит возврату путем перечисления со счета территориального фонда на счет страхователя в кредитной организации или почтовым переводом. Денежные средства возвращаются в течение месяца со дня, следующего за днем направления страхователю решения о снятии с регистрационного учета.
Расчет выплат при наступлении страхового случая
Размер пособий по временной нетрудоспособности рассчитывается исходя из среднего заработка. Средний заработок для расчета пособий адвокатам и иным частнопрактикующим лицам (нотариусам, индивидуальным предпринимателям и проч.) приравнивается к МРОТ, установленному ч. 2.1 ст. 14 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» на день наступления страхового случая. При этом исчисленное ежемесячное пособие по уходу за ребенком не может быть меньше минимального размера ежемесячного пособия по уходу за ребенком, установленного Федеральным законом «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей».
На размер пособия влияет и продолжительность страхового стажа. В силу ч. 1 ст. 7 этого Закона пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в размере:
– 100% от среднего заработка при страховом стаже 8 и более лет;
– 80% от среднего заработка при страховом стаже от 5 до 8 лет;
– 60% от среднего заработка при страховом стаже до 5 лет.
В страховой стаж для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам включаются периоды работы застрахованного лица по трудовому договору, государственной гражданской или муниципальной службы, прохождения военной службы, а также иной деятельности, в течение которой гражданин подлежал обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Размер пособия по временной нетрудоспособности исчисляется путем умножения величины дневного пособия на число календарных дней, приходящихся на период временной нетрудоспособности. Дневное пособие равно среднему дневному заработку, умноженному на стажевой процент. Сумма среднего дневного заработка определяется посредством деления МРОТ, установленного федеральным законом на момент наступления страхового случая, на число календарных дней месяца, на который приходится страховой случай.
Пример расчета больничного листа на 30 дней нетрудоспособности (1 января – 30 января 2022 г.) для лица, имеющего за предыдущие периоды трудовой стаж менее 5 лет:
13 890 / 31 = 448,06 (среднедневной заработок)
448,06 * 60% = 268,84 (размер дневного пособия)
268,84 * 30 = 8 065,2 руб.
Пример расчета больничного листа на 5 дней нетрудоспособности в январе 2022 г. для лица, имеющего страховой стаж более 8 лет:
13 890 / 31 = 448,06 (среднедневной заработок в феврале 2022 г.)
448,06 * 100% = 448,06 руб.
448,06 * 5 = 2240,3 руб.
По данным ФСС на 1 февраля 2022 г., предельный размер среднего дневного заработка составляет 2572 руб. 60 коп., минимальный – 456 руб. 66 коп.
Минимальный размер пособия по временной нетрудоспособности за 1 день составляет 496,07 руб. (28 дн./мес), 463 руб. (30 дн./мес.), 448,06 руб. (31 дн./мес.).
Из начисленной суммы пособия по временной нетрудоспособности удерживается НДФЛ.
Расчет пособия по беременности и родам женщине, добровольно вступившей в правоотношения по обязательному социальному страхованию, исчисляют из среднего заработка, который также равен величине МРОТ. Оно выплачивается суммарно за весь период отпуска по беременности и родам продолжительностью 70 (в случае многоплодной беременности – 84) календарных дней до родов и 70 (в случае осложненных родов – 84, при рождении двух и более детей – 110) календарных дней после родов в размере 100% среднего заработка.
Для определения величины среднего дневного заработка используется алгоритм, приведенный выше. При этом за каждый полный календарный месяц женщине, оформившей отпуск по беременности и родам, полагается пособие в размере 100% МРОТ; за неполные месяцы соответствующая часть пособия определяется как произведение величины среднего дневного заработка этого месяца на количество в нем дней отпуска; НДФЛ с указанного пособия не удерживается.
Согласно данным ФСС по состоянию на 1 февраля 2022 г., базовый размер единовременного пособия при рождении ребенка составляет 20 472 руб. 77 коп., размер пособия по беременности и родам за 140 дней – 76 718 руб. 60 коп. (минимальный) и 360 164 руб. (максимальный), многоплодная беременность (194 дня) – 499 084 руб. 40 коп. (максимальный) и 88 592,04 (минимальный).
Уплата адвокатам страховых взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
Отношения по данному виду страхования регулируются Федеральным законом от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний». Адвокаты согласно действующему законодательству не являются застрахованными лицами по этому типу обязательного социального страхования в рамках трудовых отношений.
В целях повышения социальных гарантий в данной области правоотношений ФСС РФ рекомендует адвокатам заключать гражданско-правовые договоры об оказании юридических услуг, предусматривающие уплату заказчиком страховых взносов по рассматриваемому виду обязательного социального страхования.
При наступлении страхового случая ФСС РФ (его территориальными органами) будут осуществляться следующие виды страхового обеспечения в зависимости от степени причиненного здоровью вреда:
– пособие по временной нетрудоспособности, назначаемое в связи со страховым случаем;
– страховые выплаты: единовременная страховая выплата застрахованному лицу либо лицам, имеющим право на получение такой выплаты в случае его смерти;
– ежемесячная страховая выплата застрахованному лицу либо лицам, имеющим право на получение таких выплат в случае его смерти;
– оплата дополнительных расходов, связанных с медицинской, социальной и профессиональной реабилитацией застрахованного при наличии прямых последствий страхового случая.
Перечень нормативно-правовых актов
1. Федеральный закон от 3 июля 2016 г. № 250 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование»;
2. Федеральный закон от 16 июля 1999 г. № 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования»;
3. Федеральный закон от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;
4. Федеральный закон от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»;
5. Федеральный закон от 24 июля 2009 г. № 213-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»;
6. Постановление Правительства РФ от 2 октября 2009 г. № 790 (в ред. от 19 января 2019 г.) «О порядке уплаты страховых взносов лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;
7. Постановление Правительства РФ от 11 сентября 2021 г. № 1540 «Об утверждении Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».