Как платят налоги казахские адвокаты: различия с российскими коллегами

Критерии

Российская Федерация

Республика Казахстан

Перечень налогов и страховых отчислений, которые платит адвокат

НДФЛ, страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование

Индивидуальный подоходный налог (ИПН), обязательный пенсионный взнос, обязательный взнос медицинского страхования, социальные отчисления и социальный налог, НДС.

Важно! Поправками предлагается освободить адвокатов от постановки на учет в качестве плательщиков НДС и от уплаты НДС независимо от размера оборотов

Размер налогов и страховых отчислений

С 2025 г. в зависимости от размера доходов установлено пять ставок:

– 13% – для доходов до 2,4 млн руб. в год (менее 200 тыс. руб. в месяц);
– 15% – от 2,4 млн до 5 млн руб. в год;
– 18% – от 5 млн до 20 млн руб. в год;
– 20% – от 20 млн до 50 млн руб. в год;
– 22% – свыше 50 млн руб. в год.

Если величина дохода за расчетный период не превышает 300 000 руб. страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование составляют в совокупном размере 53 658 рублей за расчетный период 2025 г. В случае превышения адвокат платит страховые взносы в совокупном размере 53 658 рублей, а с разницы превышения порога в 300 000 рублей – в размере 1,0 процента.

Адвокаты, являющиеся получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом № 4468-1, в общем случае уплачивают страховые взносы на ОМС в размере 19,8922 процента от указанного совокупного фиксированного размера страховых взносов

С 2025 г. ставка ИПН дифференцированная, для адвокатов составляет 9%.

Ставка обязательного пенсионного взноса составляет 10% от получаемого дохода, но не менее 10% от минимального размера заработной платы и не выше 10% 50-кратного размера минимального размера заработной платы.

Ставка взноса обязательного медицинского страхования составляет 5% от 1,4-кратного минимального размера заработной платы.

Ставка социальных отчислений составляет 3,5% от дохода. При этом доход, принимаемый для исчисления социальных отчислений, в месяц не должен превышать 7-кратный минимальный размер заработной платы.

Адвокаты исчисляют социальный налог в 2-кратном размере месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату уплаты, за себя.

Сумма социального налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между исчисленным социальным налогом и суммой социальных отчислений.

Адвокаты являются плательщиками НДС по ставке 12%, если размер облагаемого оборота превышает минимальный размер облагаемого оборота. Минимальный размер облагаемого оборота, после превышения которого возникает обязанность по регистрации в качестве плательщика НДС, составляет 20 000-кратный размер месячного расчетного показателя (МРП), установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года

Порядок уплаты

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются адвокатами в совокупном фиксированном размере не позднее 28 декабря текущего календарного года. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Начисление подоходного налога производится ежеквартально, исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, налоговых вычетов и исчисленных сумм авансовых платежей.

Обязательный пенсионный взнос, обязательный взнос медицинского страхования, социальные отчисления в Фонд исчисляются и уплачиваются плательщиком ежемесячно не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным.

Уплата социального налога производится не позднее 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом, по месту нахождения налогоплательщика.

Сумма исчисленного налога подлежит уплате ежемесячно не позднее 5 числа месяца, следующего за месяцем, по доходам за который исчислен налог.

Адвокаты уплачивают НДС ежеквартально не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом

Порядок исчисления

Адвокаты самостоятельно исчисляют и уплачивают за себя суммы страховых взносов. При этом форма адвокатского образования значения не имеет.

Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

Адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, по суммам доходов, полученных от такой деятельности, исчисляют суммы налога на доходы физических лиц самостоятельно

Адвокаты самостоятельно исчисляют и уплачивают обязательный пенсионный взнос, обязательный взнос медицинского страхования, страховые отчисления.

ИПН исчисляется и удерживается адвокатским образованием, если это прописано в Уставе. Исключение – если адвокат работает индивидуально.

Адвокат самостоятельно должен определить свой облагаемый оборот, который включает в себя стоимость оказанных им юридических услуг, в том числе гонорары, компенсацию расходов и другие выплаты, связанные с оказанием юридической помощи. Затем адвокат начисляет НДС по ставке 12% от облагаемого оборота

Применение специальных налоговых режимов

Адвокаты, имеющие статус ИП, могут применять УСН в бизнесе, не связанном с адвокатской деятельностью

Адвокат вправе применять УСН

Возможность применения вычетов

Адвокат имеет право на профессиональный налоговый вычет НДФЛ в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, но не более суммы таких доходов от осуществления предпринимательской деятельности

Вместо профессионального налогового вычета адвокат вправе применить базовый налоговый вычет в фиксированном размере. Также предусмотрена возможность в целях уменьшения размера подоходного налога применения вычетов в виде обязательных пенсионных взносов и взносов на обязательное социальное медицинское страхование.

При уплате НДС адвокат вправе выставлять счет-фактуру и применять налоговый вычет по НДС